CONCEITOS |
CONTABILIDADE É a ciência que tem como objetivo observar, registrar e informar os fatos econômico-financeiros acontecidos dentro de um patrimônio pertencente a uma entidade; mediante a aplicação do seu conjunto de princípios, normas, técnicas e procedimentos próprios. |
OBJETO O objeto da Contabilidade é o patrimônio das entidades. Patrimônio administrável e em constante alteração. |
FINALIDADES - Controlar o patrimônio
das entidades |
Modernamente
as finalidades da Contabilidade são reunidas em duas: - Planejamento - a informação contábil pode ser um forte suporte para o planejamento e, mais ainda, quando estabelecendo padrões, torna claras situações futuras. - Controle - está ligado à análise das definições adotadas pela organização. |
CAMPO DE APLICAÇÃO Pessoas físicas
e pessoas jurídicas com finalidade lucrativa ou não, inclusive
as de Direito Público como a União, Estados e Municípios. |
INTERESSADOS NAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS - Os proprietários
e sócios de empresas; |
ESCRITURAÇÃO É a técnica pela qual os fatos que ocorrem na entidade influenciando o seu patrimônio, são registrados. |
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS São relatórios onde são agrupados e divulgados os fatos. Cada relatório é feito para atender a uma finalidade específica. |
AUDITORIA É o exame da "documentação contábil" obedecendo às normas especiais de procedimentos a fim de verificar se os demonstrativos apresentados representam com fidelidade a situação patrimonial. |
ANÁLISE DE BALANÇOS Utilização de métodos e processos específicos na decomposição, comparação e interpretação do conteúdo das demonstrações contábeis para determinar a capacidade de pagamento da empresa, o grau de solvência, a evolução da empresa, a estrutura patrimonial e outros. |
CONCEITO CONTÁBIL DE PATRIMÔNIO Conjunto de bens, direitos
e obrigações vinculados a uma entidade num determinado momento,
susceptíveis de avaliação econômica. |
ATIVO Representa todos
os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Exemplos de ativos: - dinheiro guardado
em banco; |
PASSIVO Representa todas
as obrigações financeiras que uma empresa tem para com terceiros. Assim se uma empresa
adquire um veículo para pagamento a prazo, a posse do mesmo representa
um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma obrigação
para com a pessoa ou empresa que vendeu o veículo. Exemplos de passivos: - duplicatas a pagar |
PATRIMÔNIO LIQUIDO O patrimônio
líquido representa o registro do valor que os proprietários
de uma empresa têm aplicado no negócio. Neste ponto, uma dúvida muito comum costuma surgir. Nós aprendemos que os bens de uma empresa representam o seu patrimônio. Por que, de repente, o patrimônio passa a ser chamado ativo e o valor que os proprietários aplicaram no negócio é denominado patrimônio líquido? A resposta é simples. Suponhamos que você decida comprar um veículo; porém uma parte da compra será financiada. Assim temos: Valor do veículo
R$ 10.000 Agora observe: a
posse do veículo representa para você um patrimônio,
chamado ativo. |
EQUAÇÃO BÁSICA PATRIMONIAL Agora que já sabemos classificar ativos, passivos e patrimônio líquido, vejamos a equação básica da contabilidade, que é bem simples: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO A equação vista é chamada de "equação do balanço", porque consiste em "balancear" o total do ATIVO com o total obtido pela soma do PASSIVO mais o PATRIMÔNIO LIQUIDO. Sob o aspecto quantitativo o patrimônio é visto como um fundo de valores; de um lado, valores positivos (o ATIVO), formado pelo conjunto de bens e direitos e, de outro, valores negativos (o PASSIVO, formado pelas obrigações assumidas.) |
Conceito de Despesas Despesas de uma empresa são os gastos, desembolsados ou devidos pela mesma, necessários ao desenvolvimento de suas operações. Os gastos devidos são
aqueles que ainda não foram desembolsados, mas que já ocorreram. Não confunda desembolso
com despesa. Por exemplo o desembolso que
você faz ao comprar um automóvel à vista não
representa uma despesa: você passa a ter um ativo, desde que representa
um bem para seu uso, e revenda posterior. Assim sendo, a diferença
básica entre desembolso e despesa esta no seguinte critério:
se o desembolso provocar um aumento do ativo, ou uma redução
do passivo exigível, não será uma despesa. Exemplos de despesas: - Salários de empregados; Veja que nenhum dos exemplos acima representa um aumento do ativo ou uma diminuição do passivo exigível. |
| Conceito de Receitas
Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operações da mesma. Observe a diferença
entre recebido e "com direito a receber". Não faça confusão,
porém, entre os recebimentos provenientes de receitas e aqueles
originados de outras fontes. O critério de distinção seria: se o recebimento provocar diminuição do ativo ou aumento do passivo exigível, não será uma receita. Não sendo esse o caso, então o recebimento representará uma receita. Exemplos de Receitas: - Receita de serviços
prestados; Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuição do ativo ou aumento do passivo exigível. |
| Conceito de Resultado
Agora que já conhecemos o conceito de despesas e de receitas, o conceito de resultado é bem simples: representa a diferença entre as despesas e receitas de um período determinado. Receitas - Despesas = Resultado Existem dois tipos de resultados entre despesas e receitas: LUCRO OU PREJUÍZO - Lucro: total de receitas é superior ao total de despesas; - Prejuízo: total de despesas é maior que a soma de receitas. A influência do resultado entre despesas e receitas no patrimônio líquido: - As receitas aumentam o Patrimônio
Liquido; |
FATOS CONTÁBEIS Os fatos contábeis classificam-se em: a) Fatos Permutativos FATOS PERMUTATIVOS Não alteram o patrimônio líquido, ocorrendo somente trocas entre os elementos do patrimônio, tais como: bens por bens, bens por obrigações, direitos por bens, etc. Exemplos: - compra de mercadorias
a vista (bens por bens) FATOS MODIFICATIVOS Alteram o patrimônio líquido aumentando-o ou diminuindo-o, como as receitas e as despesas. Exemplos: - receitas de aluguel FATOS MISTOS Combina fatos permutativos e modificativos. Exemplos: - venda de mercadorias
com lucro |
Da mesma forma que o banco, as empresas utilizam para registrar as transações ocorridas, uma conta. O nome de uma conta indica o tipo de transação que deve ser registrado na mesma. E deve indicar também se a conta é de ativo, passivo exigível ou patrimônio líquido. LANÇAMENTOS É o registro de uma
transação em uma conta. CONVENÇÕES PARA REGISTRO: DÉBITO E CRÉDITO Débito e crédito
são palavras convencionadas para indicar se uma transação
aumenta ou diminui o ativo, o passivo exigível e o patrimônio
líquido de uma empresa. Em resumo: as transações são registradas nas contas, através de lançamentos de débitos e créditos. Toda vez que: ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LIQUIDO (+) AUMENTAR Débito Crédito Crédito (-) DIMINUIR Cédito Débito Débito ONDE REGISTRAR: LIVRO DIÁRIO GERAL - valor dos débitos e créditos em cada conta - histórico da transação, descrito de forma resumida CONTROLE DE CONTAS INDIVIDUAIS: LIVRO RAZÃO O razão representa um
sistema pelo qual se controla a movimentação ocorrida individualmente
em cada conta. Exemplos de transações A empresa, Modelo S/C Ltda, presta serviços de assistência técnica e iniciou suas atividades em 19XA. Até 31 de julho de 19XA ocorreram as transações descritas abaixo. 1. Cinco sócios formaram
a sociedade, com a participação de R$ 10.000 de cada, integralizada
em dinheiro. O valor total foi entregue ao gerente da firma. 2. O dinheiro foi depositado
em banco. 3. Foram comprados móveis
e utensílios, a prazo, no valor de R$ 1.500. 4. A firma prestou serviços,
cobrando R$ 5.000, depositados em banco. 5. Foram pagos por cheque os
salários dos empregados, R$ 1.600. 6. Prestou serviços
a uma empresa, emitindo uma fatura e duplicata de R$ 6.000, para recebimento
em 30 dias. 7. Pagou 20% da compra a prazo
dos móveis e utensílios. Esquema de Contabilização: Topo Debita-se onde se aplica o
recurso |
| ESTRUTURA DAS CONTAS
A conta tem alguns elementos essenciais, são: Título, que deve representar
o componente do patrimônio que identifica. Essa estrutura pode ser melhor visualizada observando-se um livro razão. |
CONTAS E ESCRITURAÇÃO O REGISTRO DAS TRANSAÇÕES MEIO DE REGISTRO: CONTAS Suponhamos que você vá
ao banco e efetue um depósito em seu próprio nome. Toda obra exige um estudo prévio, elaboração de um programa e estabelecimento detalhado de um plano de ação. O arquiteto ou engenheiro antes de iniciar a construção de um prédio ele prepara uma planta e um cronograma de obras que devera ser seguido pelo mestre de obras. Na contabiidade de uma entidade/empresa seja ela de que porte for, o plano prévio de ação chama se PLANO DE CONTAS. É definido como um elenco de todas as contas previstas pelo contabilista como necessárias aos seus registros contábeis. Ele não podera ser rigido e inflexivel, devendo pelo contrário permitir que sejam inseridas novas contas ou excluidas contas que não serão mais usadas nos registros contábeis. Recomenda-se ir alterando o plano de contas durante o ano em curso e no final deste, imprimir o mesmo por ocasião do balanço anual. Veja um esquema de montagem de um plano de contas: 1- Ativo 2 - Passivo 3 - Receitas 4 - Despesas 5 - Apuração
de Resultado Esta é a estrutura principal de um plano de contas, devendo o contabilistas ao longo de sua atividade na empresa ir inserindo ou excluindo contas dentro destes grupos. Cada empresa elabora seu plano de cntas sempre obedecendo seus interesses e principalmente as disposições previstas na lei 6.404/76 ( lei de sociedades por ações) em seu artigo 178. |
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS A perfeita classificação das contas pressupõe o conhecimento ou a definição da natureza do elemento por ela representado. |
CONCILIAÇÃO CONTÁBIL Para iniciarmos o processo de encerramento da movimentação contábil do ano, é necessário que os saldos de todas as Contas de nossa contabilidade estejam com os seus saldos corretos, ou seja, os saldos contábeis devem corresponder exatamente com os saldos reais existentes na data de 31/12/. No decorrer da movimentação contábil de uma empresa são realizados centenas de lançamentos propiciando, com isso, a possibilidade da ocorrência de alguns erros que se não corrigidos antes do encerramento, deixarão os saldos das Contas irreais, trazendo reflexos nas Demonstrações Financeiras da empresa de modo que estas não espelharão a sua situação patrimonial real. Os erros mais comuns
são: Os meios de correção
mais utilizados são: Para chegarmos aos
erros, é necessário fazermos uma conciliação
contábil de todas as contas utilizadas pela contabilidade. Os saldos contábeis
das contas bancárias em 31/12 devem coincidir com os saldos constantes
nos extratos das contas bancárias. Exemplo: se o saldo da conta
contábil do Banco do Brasil for, em 31/12, de R$ 2.375,00, este
mesmo saldo deve ser o constante no extrato da conta corrente do Banco
do Brasil nesta mesma data. O saldo contábil da conta de Clientes diversos (duplicatas a receber) deve corresponder com a soma de todas as duplicatas que a empresa tiver ainda para receber na data de 31/12/. Os saldos contábeis das Contas: Móveis e Utensílios, Equipamentos de Informática, Veículos, etc., devem corresponder com os saldos existentes no controle extra contábil de bens do Ativo Permanente que a empresa deve ter, inclusive para facilitar os cálculos das depreciações. Os saldos contábeis das Contas Vendas e Compras de mercadorias devem corresponder com os totais existentes nos Livros Fiscais exigidos pela Fiscalização Estadual (ICMS): Livro de Entradas de Mercadorias e Livro de Saída de Mercadorias, entre outros. Os saldos contábeis das contas dos fornecedores devem conferir com o total de duplicatas que a empresa esteja devendo em 31/12. Os saldos das contas de Impostos e Contribuições a pagar também devem corresponder exatamente com os impostos que a empresa esteja devendo em 31/12. Enfim, como já foi dito, é importante checarmos todas as contas utilizadas, inclusive as contas de resultados (despesas e receitas) de modo que tenhamos a certeza de que todos os saldos estejam corretos para aí sim partirmos para os demais procedimentos de encerramento. O bom contabilista tem por norma fazer a conciliação contábil mensalmente, o que é o correto, pois desta forma não permanece erro de um mês para outro, e, ao final do ano não se perde tempo com a conciliação de um período mais longo. Em função dessa conciliação mensal não sendo detectado nenhum erro contábil na escrituração da empresa em 31/12/....., ela estara pronta para os procedimentos de encerramento da escrituração do ano. |